发挥管理预算监督职能构建现代农村信用社财务管理体制--大象金融网

　　长期以来，农村信用社财务管理工作仅发挥了其最基本的核算功能。随着农村信用社体制改革的不断深入，这种财务管理体制的弊端已日益凸显，如何在新形势下加强财务管理，发挥财务管理的多重功能，在此笔者作一简要探析。

　　一是财务管理模式粗放。目前，农村信用社实行以县为单位统一法人核算后，形成了自下而上、逐级管理的财务模式。这种模式虽然建立健全了资金、成本、费用、营业外收支管理等财务管理制度，基本达到了核算和管控开支的要求，但基本处于核算收入和固定性支出以及控制弹性支出的状况，管理模式仍然较为粗放。其具体设置模式为三级管理模式。一是基层营业网点配备专业财务管理人员，包括业务操作人员、会计主管；二是县级联社设置财务管理职能部门，具体履行财务管理职权，承担相应责任；三是县级联社成立财务管理委员会并设置财务分管主任。联社财务管理委员会负责全辖信用社的财务工作，做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作。农村信用社财务管理工作主要发挥了一个大核算体的作用。

　　二是财务管理机制相对滞后。农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三大方面进行，且侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。尤其是预算管理，由于受不确定因素以及预算工具、预算水准落后等方面的影响，即使开展了预算管理，由于预算数据与实际结果误差相差较大，也很难反映实际业务情况，达不到动态管理的目的。

　　三是基层财务人员履职有边缘化趋势。基层营业网点会计主管、操作人员作为财务管理人员，是农村信用社财务体系的重要组成部分。但他们在履行财务职能的同时，仍然要承担着完成各类业务指标的职责，这在一定程度上削弱了财务人员的履职能力。甚至在个别重业务、轻管理的地区和单位，过度考核财务人员各类业务指标的完成情况，导致财务人员履职边缘化。

　　四是管理型财务缺位，财务职能没有得到有效发挥。由于管理模式粗放、管理机制滞后，农村信用社财务管理在控制风险、筹集资金、营运资产、控制成本等方面的职能远未发挥，在运用预算、控制、监督、分析等基本方法方面存有相当差异，追求企业价值最大化的财务管理目标未能充分体现，从而引起和触发一系列问题。如贷款管理粗放，不良贷款前清后增，导致利息欠收甚至造成资金损失；不计筹资成本吸储存款，造成成本加大；惧贷、惜贷、投放不足，致使利息收入减少；忽视非生息资产占用，盲目网点扁平化，加大经营成本，致使利润缩水。

　　构建农村信用社现代财务管理体制关键是在建立健全现代财务管理制度的基础上，不断强化农村信用社财务的管理、预算、监督职能，有效控制风险、降低成本，实现效益的最大化。

　　（一）实行前、后台柜员分设。一是基层网点设置主管柜员，取消营业网点会计主管委派制。主管柜员承担营业网点的业务管理，实行主管柜员无障碍临柜坐班，全面履行职责。二是将基层营业网点室内人员全部设为前台柜员。前台柜员承担前台业务操作任务，剥离其他一切杂项事务，真正成为基层网点的客户服务中心、业务操作中心。三是前台柜员由联社财务部门“直管”。基层营业网点前台柜员由联社财务会计部门单线管理，实行管理到人的“直管”模式。联社职能部室人员为后台人员，做好本职工作，充分发挥其职能作用。四是设置客户经理岗位。除营业网点前台柜员和职能部室人员外，其他人员均设为客户经理，负责资金组织、贷款管理、中间业务拓展等经营性工作，对客户经理统一实行绩效考核管理。将会计人员从经营性工作中解脱出来，全力做好柜台业务和柜面服务。

　　（二）强化管理职能，推行管理型财务。实行前后台柜员分设后，县级联社辖内网点的前台柜员业务全部由财务部门集中管理，包括全辖财务核算、报表生成、报告分析等，增强了县级联社对基层网点财务工作的集约化管理能力，有利于管理型财务功能的发挥。在统一核算基础上，财务管理部门要进一步强化管理职能，在保证资金流动性和安全性的基础上，控制好风险，强化成本意识，不断改进核算理念，提高资产效益性，实现企业价值最大化。

　　一是加强对营业费用和大额开支的管控。根据营业网点数量、人员、规模、业务收入等因素，核定营业费用总额，分月控制使用。对固定资产购置、网点改造、安全设施等开支由营业网点专项申请,按权限逐级报批,按批准的项目资金施工，从严从紧控制费用支出。

　　二是压缩非生息资金占用，降低筹资成本。根据营业网点业务量，合理确定现金库存限额；加大不良贷款清收及抵债资产处置变现力度；严禁营业网点擅自通过应收款科目挂账；严格制定非生息性资金考核制度，最大限度地减少非生息资金占用。同时，提高低成本存款占比、压缩代办存款占比，努力降低筹资成本。

　　三是强化资金营运理念，提升利润空间。坚持象抓存款一样抓资金营运，通过优化贷款结构、推行贷款利率定价机制、完善资金营销制度和考核体系等措施，最大限度的将资金运用到社会信誉强、发展潜力大、财务状况好的借款人，实现经济效益和社会效益的同步发展。

　　（三）实施预算管理，加强事前、事中、事后监控。财务预算管理具体包括财务预算的编制、核批、执行、考核、分析和信息反馈等项。农村信用社财务预算管理应坚持效益优先、积极稳健的财务预算管理原则，实行全额预算、收支挂钩、明确职权的办法，科学、合理的编制财务预算。

　　一是财务预算管理实行二级管理。联社各部门、营业网点在年初根据上年财务开支情况和历年财务收支的一般规律，结合影响本年财务收支的新因素，编制本年度财务费用开支预算。联社财务管理部门根据各部门、各营业网点所报预算及网点规模，确定各社费用开支，并区分固定性开支、可控和不可控性开支，编制全辖联社财务费用预算，由财务管理委员会、理事会审议批准后实施。

　　二是加强预算开支的管控。财务预算开支执行前，要围绕业务发展、产生效益以及减少浪费等方面出具可行性报告，以分级授权审批和论证的方式达到对开支的二次事前控制，然后通过多环节制约性操作达到事中控制，并以独立部门的后续监督和审计完成财务开支的事后监控。小额财务开支相对简化程序，但同样采用多环节制约性操作来实现全面管控。

　　三是增强财务预算管理的执行力。积极加强财务制度建设，使财务审批制度化、程序化。同时，加强对辖内网点的监督、管理，确保财务收支的真实、合法。

　　(四)加强事后监督和人员培训。农村信用社原有的事后监督模式已落后于本行业和科技的发展，不应再沿袭过去靠组织人力对前台柜员操作的业务进行复核式监督，应引进其他先进行的办法，提高会计智能化水平，既有效又有量的做好事后监督工作。同时，强化财务人员培训，提高财务人员的政治业务素质，从源头上防范和遏制操作风险。